Какой грозит штраф за несвоевременную сдачу декларации?

Согласно общей системе налогообложения все предприятия обязаны сдать налоговую декларацию не позже 28 марта. Если сделать это позже, то придется выплачивать штраф, сумма которого напрямую зависит от размеров и даты перечисления налога. Так, несмотря на поправки, сумма штрафа по-прежнему составляет 5% от невыплаченных налогов за каждый просроченный месяц: минимум 1 тысяча рублей, а максимум – 30%.

В старой редакции Налогового кодекса отсутствовал момент относительно наложения штрафов именно на невыплаченный вовремя налог, что стало причиной массы споров, когда необходимо определять санкции – на дату фактической сдачи декларации или же на дату окончания срока выплат.

Если налог был уплачен вовремя, то за не вовремя сданную декларацию штраф будет составлять 1 тысячу рублей. Но если и платеж, и декларация были отправлены с запозданием, то штраф, как уже отмечалось выше, составит 5% от общего объема невыплаченных налогов. Более того, если декларация не была передана даже по требованию налоговой инспекции, то ответственные должностные лица (бухгалтер, руководитель и проч.) могут схлопотать официальное предупреждение и даже денежный штраф (300-500 рублей).

Есть несколько способов сдачи документа:

• персонально;
• через Интернет (если этот момент нормируется соответствующими актами);
• по почте;
• через доверенное лицо.

Что важно, никакой ответственности за нарушение способа передачи декларации законодательством не предусмотрено. При этом датой сдачи документа, отправленного по почте, считается дата почтового штампа.

Штрафные санкции за «нулевую» декларацию

Сразу отметим, что об обязанности по предоставлению документа, зависящей от наличия суммы к выплате, в НК ничего не говорится. Другими словами, декларацию нужно предоставить в срок вне зависимости от того, «нулевая» она или обыкновенная.

Отсюда вывод: налоговая инспекция вправе оштрафовать плательщика на 1 тысячу рублей за то, что тот не предоставил «нулевую» декларацию.

Могут ли налоговики приостановить операции по счету?

Согласно ФНС по состоянию на 2014 год налоговые службы могут приостанавливать операции по счетам плательщиков при непредставлении последними декларации.

Сюда входят также:

• лица, которые не являются налогоплательщиками;
• лица, которые временно освобождены от обязанностей налогоплательщиков.

Итак, если они проводят разного рода операции по продаже товаров/услуг и выставляют в ходе своей деятельности счета-фактуры, но несвоевременно сданная декларация грозит им приостановлением операций по расчетным счетам.

О сумме штрафа по налогу на доход

Каждая организация должна сдать соответствующую документацию не позже 28 марта. Если отчет высылается позже, придется выплачивать штраф, размеры которого зависят исключительно от того, в каком объеме и когда был уплачен налог (согласно «запоздалой» декларации).

• Если платеж был выплачен вовремя, то штраф будет минимальным – всего 1 тысяча рублей.
• Если платеж также был несвоевременным, то штраф составит 5% от суммы, невыплаченной на момент сдачи декларации. Платить при этом необходимо за каждый просроченный месяц.

Пример №1

Предприятие «Альфа» предоставило декларацию за четвертый период 2014 года 7 апреля 2015 года. Согласно документу сумма налога составляет 25 тысяч рублей, все деньги выплачены одновременно с подачей декларации. Попытаемся рассчитать сумму штрафа.

Запоздание в данном случае составляет четыре месяца, проведем несложные расчеты:

25 000 х 5% х 4 = 7,810 тысячи рублей.

Если с даты, установленной для сдачи декларации, прошло больше 180 дней, то штраф будет рассчитываться уже по-другому: 30% от общей суммы налога + 10% для каждого месяца, прошедшего с 181-го дня. Что характерно, в таких случаях никаких максимальных или минимальных штрафов нет.

Пример №2

Индивидуальный предприниматель Иванов подал налоговую декларацию за третий квартал 2014 года только 2 июля 2015 года. По отчетности налог составляет 2 тысячи рублей. Деньги выплачены лишь в июле 2015 года. Давайте рассчитаем штраф, который Иванову придется выплатить за несвоевременно сданный документ.

Декларация должна быть сдана в октябре, то есть 180 дней истекли еще в апреле 2015 года. С момента сдачи прошло два полных и один неполный месяц. Проводим расчеты.

(2000 х 30%) + (2000 х 10% х 3) = 1200.

Получается, Иванову нужно выплатить штраф в размере 1,2 тысячи рублей.

Несоблюдение бумажной/электронной отчетности

Плательщик предоставил декларацию на бумаге вовремя, но задержал отправку ее электронного варианта. Будет ли он нести за это какую-то ответственность? Да, но лишь за несоблюдение метода подачи отчетности, а уж никак не за несвоевременную сдачу.

Обратите внимание! Налоговым кодексом предусматривается для таких случаев штраф в 200 рублей.

Но если причиной стали обстоятельства, которые исключают вину предприятия (разного рода неполадки, повреждение линии электропередач, пожар и проч.), то необходимо предоставить бумаги, подтверждающие это. Так можно избежать штрафа. Но иногда налоговую инспекцию даже такие доказательства не удовлетворяют, и единственным возможным выходом является обращение в арбитражный суд. Зачастую арбитры встают на сторону предприятия (разумеется, если Интернет не был временно отключен провайдером за неуплату).