Амортизационные суммы начисляются в том порядке, который предусмотрен действующим Налоговым кодексом. К амортизационным средствам относится не только имущество, но и интеллектуальная собственность, которой владеет налогоплательщик и использует для собственной выгоды.
Что характерно, к амортизационным средствам относится только то имущество, у которого срок полезной эксплуатации превышает 1 год, а изначальная стоимость – 40 тысяч рублей.
Есть ряд объектов, которые не могут быть амортизированными:
- вода, земля, иные природные ресурсы;
- ценные бумаги;
- любого рода запасы;
- незавершенные строительные объекты;
- товары и т. д.
Классификация объектов амортизации
Согласно тому же НК все имущество, которое подлежит амортизации, объединяется в группы. Рассмотрим таблицу групп, чтобы ознакомиться с ними более детально.
Таблица №1. Группы амортизации
Группа |
Из чего состоит |
Период полезной эксплуатации |
1. Группа №1 |
Разного рода оборудование |
От 1-го до 2-х лет |
2. Группа №2 |
Машины, многолетние растительные насаждения, хозяйственный или промышленный инвентарь, оборудование |
От 2-х до 3-х лет |
3. Группа №3 |
Сооружения, основные средства, передаточное оборудование, хозяйственный или промышленный инвентарь, техника, машины, автомобили |
От 3-х до 5-ти лет |
4. Группа №4 |
Многолетние растительные насаждения, строения, скот, передаточные приспособления, промышленный и хозяйственный инвентарь, автомобили и разного рода механизмы |
От 5-ти до 7-ми лет |
5. Группа №5 |
Основные средства, здания, передаточные приспособления, многолетние растительные насаждения, оборудование, промышленный и хозяйственный инвентарь, автомобили |
От 7-ми до 10-ти лет |
6. Группа №6 |
Многолетние растительные насаждения, передаточные приспособления, промышленный и хозяйственный инвентарь, жилье, автомобили, машины |
От 10-ти до 15-ти лет |
7. Группа №7 |
Не вошедшие в группу средства, дома, передаточные приспособления, многолетние растительные насаждения, автомобили |
От 15-ти до 20-ти лет |
8. Группа №8 |
Промышленный и хозяйственный инвентарь, здания, оборудование, передаточные приспособления, автомобили |
От 20-ти до 25-ти лет |
9. Группа №9 |
Автомобили, здания, оборудование, передаточные приспособления |
От 25-ти до 30-ти лет |
10. Группа №10 |
Многолетние растительные насаждения, здания, автомобили, передаточные приспособления, оборудование, жилища |
Более 30-ти лет |
Как начисляется амортизация?
Существует два способа ее начисления:
- линейный;
- нелинейный.
Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать тот или иной способ и отразить это в своей учетной политике. Характерно, что изменить способ начисления возможно лишь по окончании налогового периода. Более того, такой переход допускается не чаще, чем раз в пять лет.
Также отметим, что вне зависимости от того, какой из способов был выбран, линейная методика применима по отношению к зданиям, нематериальным активам, передаточным приспособлениям, вошедшим в амортизационные группы №№8-10. Касаемо прочих объектов, то к ним может применяться любой из методов, выбранный налогоплательщиком в установленный налоговый период.
Если используется линейный способ, то для определения амортизационной нормы используется следующая формула:
1/П-100%=К,
где П – это полезный эксплуатационный период (определяется в месяцах), а К – амортизационная норма в процентах по отношению к изначальной стоимости объекта.
Если использовать при расчете нелинейный способ, то формула будет выглядеть несколько по-другому:
В*к/100=А,
где к – это амортизационная норма, В – это суммарный баланс конкретной группы, а А – амортизация, начисленная за один месяц.
Чтобы использовать нелинейный способ амортизационного расчета, следует применять приведенные ниже нормы.
Таблица №2. Амортизационные нормы
Группа амортизации |
Месячная амортизационная норма |
1. Группа №1 |
14,3 |
2. Группа №2 |
8,8 |
3. Группа №3 |
5,6 |
4. Группа №4 |
3,8 |
5. Группа №5 |
2,7 |
6. Группа №6 |
1,8 |
7. Группа №7 |
1,3 |
8. Группа №8 |
1 |
9. Группа №9 |
0,8 |
10. Группа №10 |
0,7 |
В итоге хотелось бы отметить, что не все виды объектов можно найти в приведенной выше классификации. Для тех из объектов, которые не указаны ни в одной из амортизационных групп, полезный эксплуатационный срок определяется непосредственно налогоплательщиком на основании рекомендаций производителя и технического состояние самого объекта (согласно Налоговому кодексу).
Отправляя сообщение, Вы разрешаете сбор и обработку персональных данных.
Политика конфиденциальности.